会计精英主观罪过之辨

—— 崔某某提供虚假证明文件案

承办律师：付钦斌

案件简介

一、诉讼基本情况

罪名：提供虚假证明文件罪 审级：一审

公诉机关：河南省周口市人民检察院 被告人：崔某某

审判机关：河南省周口市中级人民法院

二、基本案情介绍

某某知名会计师事务所在承担某某药业（上市公司）及其关联公司2015 年至2018年度及2017年开封某某制药有限公司、郑州某某制药有限公司重组 审计报告时，参与审计的某某会计师事务所河南分所注册会计师被告人崔某 某、张某某、靳某某、郭某某、张某新严重不负责任，所引用的银行询证函 银行存款余额合计为3,943,171,802.52元，实际银行余额合计为35,362,507.62元，两者差异金额为3,907,809,294.90元。

辩护思路及观点

一、排除参与造假嫌疑：通过多份审计人员及相关人员的供述和证言， 表明审计人员对被审计单位提供虚假财务资料毫不知情，没有参与财务造假 行为，也未与被审计单位就造假进行通谋。

二、强调勤勉尽责：从审计准则的执行、职业怀疑的保持、获取合理增 信等方面，阐述审计人员在工作过程中严格按照审计流程开展工作，做到了 勤勉尽责。

三、论证无因果关系：认为审计人员主观上不存在过失，与客观的损害 后果没有因果关系，是被审计单位造假行为超出了审计人员的控制能力。

四、主张尽职免责：以崔某某的岗位职责和工作流程为依据，说明其在 职责范围内已尽职免责，且整个审计项目是多人共同完成，质量控制系统也 经过多层复核。

五、肯定跟函人员尽责：通过跟函人员的证言，证明跟函人员在函证过 程中符合审计准则，做到了勤勉尽责。

六、指出企业单方造假：被审计单位财务人员单方造假行为与审计人员 无关，企业利用银行工作漏洞造假，且未与审计人员沟通。

裁判理由及结果

河南省周口市中级人民法院经审理后认为，根据被告人犯罪的事实、犯 罪的性质、情节和对社会的危害程度，认定被告人崔某某犯出具证明文件重 大失实罪，判处有期徒刑一年零一个月。

办案体会

正如古罗马法谚所云：“法律乃公正之艺术。”该案涉及全国知名药业 企业，影响重大。辩护律师通过深入剖析和辩护，围绕着被告人崔某某没有 参与财务造假行为，对被审计单位提供的虚假财务资料并不知情，在其职责 范围内已经尽到了勤勉义务等三个主要辩护思路开展辩护工作。有力地强调 了审计人员在主观上不存在过失，与客观的损害后果没有因果关系的出罪观 点。

经过辩护人同检察院、法院的积极沟通和有效辩护，最终将罪名成功从 提供虚假证明文件罪更改为出具文件重大失实罪。

 律师简介

付钦斌律师

付钦斌，中国人民大学法学院刑法学硕士研究生，河南国基律师 事务所刑事二部主任，原郑州市某区人民法院刑事审判庭副庭长。首 届刑事专业律师，河南省应急管理厅首席法律顾问。担任郑州市公安 局法律专家咨询委员，河南省律协省人大常委会立法基地立法咨询专 家，河南大学硕士研究生兼职导师，西南政法大学刑事辩护中心研究 员，河南工业大学法学院疑难案件研究中心研究员，郑州大学法学院 优秀实习指导老师，郑州市律协刑委会职务辩护中心副主任，河南省 律协扫黑除恶律师辩护业务指导组成员。